О порядке взимания в ЕАЭС НДС по услугам в электронной форме

С 1 апреля 2024 г. взимание НДС по услугам в электронной форме,
оказываемым субъектом хозяйствования одного государства-члена ЕАЭС покупателю другого государства-члена, осуществляется в порядке, установленном Протоколом о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29.05.2014 в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме (подписан 09.12.2022, вступил в силу 04.03.2024, далее – Протокол).
Услуги в электронной форме – услуги, которые оказаны через
информационно-телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в том числе через сеть Интернет, оказание которых невозможно без использования информационных технологий (абз. 5 ст. 1 Протокола).
При этом к услугам в электронной форме относятся услуги, оказание
которых осуществляется автоматизировано, без участия человека.
Протокол применяется в отношении видов услуг, включенных в
перечень услуг в электронной форме, утвержденный Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 No 97.
Протокол, а также перечень услуг в электронной форме размещены на
официальном сайте МНС, в разделе «Евразийский экономический союз», подраздел «Нормативные правовые акты».
В соответствии с Протоколом НДС подлежит уплате в государстве-
члене ЕАЭС, в котором осуществляет деятельность покупатель услуг в
электронной форме, приобретаемых им у субъекта хозяйствования другого государства-члена. Критерии определения места осуществления деятельности покупателя услуг в электронной форме (т.е. места реализации услуг) установлены положениями Протокола.
В целях уплаты НДС в государстве-члене ЕАЭС, территория которого
признается местом реализации услуг в электронной форме, Протокол
устанавливает обязанность продавца другого государства-члена,
оказывающего такие услуги покупателю, встать на учет в налоговом органе этого другого государства-члена.
Соответственно, иностранные продавцы других государств-членов
ЕАЭС, оказывающие услуги белорусским физическим лицам (в т.ч.
индивидуальным предпринимателям), обязаны встать на учет в налоговом органе Республики Беларусь, а также производить исчисление и уплату НДС в бюджет Республики Беларусь.
Список иностранных субъектов хозяйствования, состоящих на учете в
налоговом органе Республики Беларусь (Перечень иностранных лиц),
размещается на официальном сайте МНС в электронном сервисе «е-НДС иностранного лица».
Если услуги в электронной форме приобретаются белорусским
индивидуальным предпринимателем у продавца другого государства-члена, который не состоит на учет в налоговом органе Республики Беларусь, обязанность производить исчисление и уплату НДС в бюджет Республики Беларусь по оборотам по реализации таких услуг, возлагается на белорусского индивидуального предпринимателя-покупателя (до момента постановки на учет продавца).
По услугам в электронной форме, оказываемым продавцом другого
государства-члена белорусским организациям, лицом, обязанным
производить исчисление и уплату НДС в бюджет Республики Беларусь,
признается белорусская организация.
В свою очередь белорусские организации, белорусские
индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в налоговом органе другого государства-члена ЕАЭС, производить исчисление и уплату НДС в бюджет этого другого государства-члена, а также представлять налоговую декларацию в такой налоговый орган по форме, установленной в этом другом государстве-члене, в отношении услуг в электронной форме, оказываемых физическим лицам, местом реализации которых признается
территория этого другого государства-члена.
При оказании услуг в электронной форме индивидуальным
предпринимателям и (или) организациям, местом реализации которых признается территория другого государства-члена ЕАЭС, белорусский субъект хозяйствования обязан встать на учет в налоговом органе этого другого государства-члена и исполнять в этом другом государстве-члене вышеуказанные налоговые обязанности, только если обязанность постановки на налоговый учет при оказании услуг таким покупателям предусмотрена законодательством этого другого государства-члена.
Более подробная информация содержится в письме МНС от 19.03.2024
No 4-1-15/01687, размещенном на официальном сайте МНС в разделе
«Разъяснения и комментарии», а также в разделе «Евразийский
экономический союз», подраздел «Разъяснения».

Пресс- центр инспекции
МНС по Центральному району
г. Гомеля